【聚焦“6·18”】审计体系全覆盖 审计模式创特色——福建建工集团内部审计工作主要经验做法

作为福建省国资系统率先实施审计全覆盖的企业，福建建工集团紧密围绕企业经营管理的中心和重点，不断强化职能，积极构建以风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的的现代企业内部审计模式，实现由财务审计向管理型、风险导向型、增值服务型审计转型，并形成了独具特色的“经营绩效审计为主导、审计监督全覆盖、审计成果见成效”的内审体系，为企业改革发展、转型升级提供强有力保障。2017年，集团在2014年被国家审计署授予2011-2013年全国内部审计先进集体后，再次荣获2014-2016年度全国内部审计先进集体；集团内部审计案例先后被评为福建省国资委十佳审计案例、福建省内部审计协会优秀审计案例。在2016年福建省属企业管理绩效考核中，集团内部审计工作获福建省国资系统第一名。主要经验做法是：

一、领导重视，积极构建全方位的审计监督体系

集团认真贯彻执行审计法律法规，积极推动中国内部审计准则和职业道德准则实施。集团领导高度重视，由集团董事长亲自主管内部审计工作，亲自主持审计工作会议，亲自参与制定内部审计规章制度，并定期听取审计工作汇报，督促并保障内部审计人员依法履行职责。集团结合国内工程、国际工程、房地产、科研设计、建筑工业化、实业投资六大业务板块实际情况，制订了《福建建工集团有限责任公司内部审计工作规定》等“1+7”内部审计制度，对内部审计职能、审计机构和人员、审计程序、审计质量、审计成果运用，以及领导人员经济责任审计和经营绩效审计工作进行规范，形成了一套较为完善的审计监督体系，得到了省国资委领导高度肯定，认为“福建建工集团领导重视审计，工作规范有序，制度体系完善，专项审计较多，可以对其他单位起交流借鉴作用”。

二、健全机构，强化内部审计组织队伍建设

集团合理设置内审组织机构，所属重要子企业、分公司和海外业务单元均成立了审计机构，强化内部审计的独立性和权威性。配备具备履职能力的审计专兼职人员，其中本部内审专职人员全部具有硕士学位或注册会计师资格，兼职审计人员达51人。不定期组织专兼职审计人员开展业务学习培训，培训内容包括案例展示、交流学习、内部审计准则、企业会计准则等，推广行之有效的实战方法。鼓励内部审计人员参加国际内部注册审计师等各类审计资格考试，进一步提高审计人员综合素质和业务水平。

三、多措并举，主动服务集团生产经营活动

（一）突出战略导向，服务转型升级。积极推行审计全覆盖，每年都对司属100多家单位开展经营绩效审计，将经营目标责任制、内部控制、企业管理等内容纳入审计范畴，对利润、薪酬、三公经费等财务绩效指标，以及新签合同、质量安全、“三重一大”、中央“八项规定”、廉政建设等非财务指标进行审定，综合反映经营绩效。

（二）加大审计整改，推动成果转化。通过建立“四机制一报告”制度，将审计意见与责任制奖惩、干部考核挂钩，推动审计成果转化运用，综合巡视审计及内部审计发现的问题，围绕“三重一大”、党风廉政建设等开展自查梳理和整改工作，促进审计整改落实。三年来，共开展经营绩效审计梳理审计意见288条，下发审计意见书40份，审计整改通知书1份，移送审计事项2项，促进整改审计意见165条，回收资金61238万元，建立完善规章制度140项，排查风险253项，涉及资金33.44亿元。

（三）推行审计通报，巩固审计成效。及时下发审计通报，通报审计意见执行整改情况，总结生产经营管理中的工作经验，揭示审计发现的主要问题，对进一步做好生产经营工作、加强项目管理、防范风险等方面提出意见，保障各项生产指标稳健提升。

（四）强化责任审计，促进依法履职。按照管理权限及产权关系，对司属单位领导班子成员兼任所属单位的负责人，以及提拔到司属单位领导岗位的重要业务单位负责人，由集团牵头组织实施审计。加强任中审计，落实经营责任，围绕权力运行和职责履行，重点对重大决策、重大投资、大额资金使用情况进行审计。2014年至2016年间，累计开展经济责任审计12项，其中离任审计10项，任中审计2项。

（五）开展专项审计，确保规范管理。针对建筑行业新常态，及时调整审计策略，先后开展了重组业务、营改增、项目绩效、装修审计、经营奖励审计、清欠款、债权债务等专项审计69项，分别从企业战略、政策实施、税收管理、经济效益、财务收支等多个方面进行审计，提出了加强生产经营、成本控制等的合理化建议，同时探索容错机制，提出有效的解决意见、建议，促进了企业规范管理。

四、创新审计方式，增强内部审计监督整体效能

集团高度重视审计方式创新，通过协同审计、交叉审计等方式有效整合审计资源，探索大数据审计模式，增强了审计监督的整体效能。采用PA(项目会计)信息系统开展工程项目费用审计，从工程间接费用财务核算出发，追踪信息系统控制流程、预算管理、工程项目运作模式等内容直至集团发展战略，努力挖掘案例的深度、广度。注重审计重点对象的“点、线、面”结合，采用兼职审计人员交叉审计、与经营绩效协同审计、信息系统审计等新方法提高审计效率。注重内部对标管理，开展了内部审计质量自评价工作，围绕11个审计环境要素、8个审计业务要素，对34个评估要点进行自评估，自评估结果表明，三年来，集团内部审计质量总体良好，未发生重大质量事故。

五、充分发挥职能，积极拓展审计内涵和外延

推行以规范管理、目标实现为目的的综合绩效审计和以工程造价为主的工程项目绩效审计，从经济责任目标审计适当向经济效益审计延伸。开展经营业绩评价，建立6大业务板块评价标准，将单位经营业绩评价体系纳入审计范围。开展以增加价值和控制风险为目的的风险评估审计，逐步加大对重点项目(PPP项目、投融资+施工总承包项目)、境外项目风险的审计力度，主动参与到管理诊断、战略制定、经济运行分析等各个方面，监督项目规范运营、防范风险，确保效益。集团部门及单位近三年未发生重大经济违法犯罪案件。